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    增值税减税新政落地 A股哪些企业将受益?

    • 2019年3月22日 ZhouXun来源:新华社综合 692 40
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    有关政策公告明确,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原?#35270;?6%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为13%;原?#35270;?0%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为9%。

    《经济参考报》3月22日刊发题为《重磅文件连发 增值税实质性减税政策落地》的报道。文章称,21日晚间,财政部、国家税务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(以下简称“有关政策公告”),明确了下调后的增值税税率,同步下调出口退税率,加计抵减,试行留抵退税制度等事项。随后,国家税务总局发布《关于深化增值税改革有关事项的公告》(以下简称“有关事项公告”),又对纳税人开具发票?#26085;?#31649;环节政策进行明确。

    有关政策公告明确,增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原?#35270;?6%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为13%;原?#35270;?0%税?#23454;模?#31246;?#23454;?#25972;为9%。

    此外,纳税人购进农产品,原?#35270;?0%扣除?#23454;模?#25187;除?#23454;?#25972;为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

    出口退税率方面,原?#35270;?6%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税?#23454;?#25972;为13%;原?#35270;?0%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税?#23454;?#25972;为9%。?#35270;?3%税?#23454;?#22659;外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;?#35270;?%税?#23454;?#22659;外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。

    有关政策公告明确,自2019年4月1日至2021年12月31日,?#24066;?#29983;产、生活性服务业纳税?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。

    国家税务总局有关负责人指出,三部门有关政策公告出台后,纳税人开具发票衔接、不动产一次性抵扣、?#35270;?#21152;计抵减政策所需填报资料等问题,需要进一步明确,因此税务总局出台了有关事项公告。

    “两份文件的接连出台,是对今年深化增值税改革相关部署的政策落地。”中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震对《经济参考报》记者表示,三部门联合发布的是政策文件,意义在于明确增值税税?#23454;?#21464;化,将下调税率落实到税制要素上;税务总?#20540;?#20844;告是在征管方面做出落实的具体规定。两份文件将减税落到实处,有利于纳税人特别是制造业纳税人得到普遍实惠。

    有关政策公告还明确,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。蒋震指出:“试行留抵退税制度,会进一步扩大留抵退税的行业范围,将有效减轻企业资金压力,也是一个大招实招。”

    在2016年全面推开营改增试点后,我国开始了连续3年以降税率为主的深化增值税改革。上海财经大学教授胡怡建指出,经过连续3年降低税率和调整税率结构,不但增值税整体税率大幅下降,税率结构也有所优化,变得更加合理。另外,此次降低增值税税率在助力供给侧改革、拉动消?#30740;?#27714;和激发市场活力方面将产生深远影响,既会在生产制造端降低企业的税收成本,增加其利润,?#19981;?#22312;?#29992;?#28040;?#35759;?#20943;少?#29992;?#30340;价格支付,起到拉动消费的积极作用。

    如果更大力度减税,A股哪些企业最受益?

    对于这个问题,首先要看看A股各个行业企业的税收压力。

    根据国信证券的研报分析,以2017年沪深300上市公司年报披露的数据,从营收的角度看,税费?#21152;?#25910;比重居前的行业是:?#31216;?#39278;料、房地产、银行、采掘、建筑材料、化工、轻工制造等行业,压力较小的是:农林牧渔、综合、国防军工等行业。从税前利润的角度看,税费占税前利润比重居前的行业是:化工、采掘、综合、国防军工、机械设备等行业,农林牧渔、传媒、休闲服务等行业税费压力靠后。

    其次是最有可能实施减税的行业。

    以增值税为例,普遍认为的潜在最小调整方案,涉及到原有税率为16%及10%的企业。而原有税率6%的银行、?#19988;?#37329;融、旅游服务、医?#21697;?#21153;等税率再下调的空间非常有限。

    而原有16%增值税税?#23454;?#34892;业中,结合政策倾向和税收压力情况,机械设备行业有着一定的减税空间和动机。在10%一档中,有分析认为,交通运输业在整个经济链条中尤其对于中下游企业具有非常重要的作用,营改增之前税率为3%,营改增后调整为11%(后调至10%),翻了3倍多,而且因为有很多不能抵扣的项目,造成交运企业税负偏重,存在税率下降的空间。

    再有是看各?#25351;?#31181;潜在的减税方案可能对上市公司的业绩产生多大的影响。

    这个测算的研究报告比较多,而且各?#19994;?#32467;果也不尽相同。中银国际一份报告根据增值税并档下调的假设测算认为,农林牧渔、交运及建筑行业的利润增厚最多,在3%及以上。还有报告的结果认为,消费和科创类行业盈利能力更受益于税率下调。利润规模提升幅度在20%以上行业有7个,分别是通信、农林牧渔、汽车、国防军工、建筑、商贸零售、计算机,ROE提升幅度在1.5%以上的行业有8个,分别是?#19994;紜?#27773;车、建筑、通信、医药、农林牧渔、商贸零售、电子元器件。

    税行业发展机遇大,如何驱动行业内在发展动力?

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